Estructuras y operaciones de planificación fiscal agresiva. Sistematización y calificación tributaria

La planficación fiscal, en términos generales, siempre ha sido entendida como una medida de optimización de los recursos económicos de los obligados tributarios. Sin embargo, la proliferación de estructuras y mecanismos elusivos ha hecho que tal signficación haya variado desde su origen como economía de opción totalmente lícita, hasta llegar a alcanzar no sólo tintes elusivos sino, incluso, evasivos o fraudulentos. La OCDE, a través de su programa Domestic tax base erosion and profit shifting (BEPS), la Unión Europea, con iniciativas tales como la novedosa Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, referida al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información (DAC 6) e incluso, a nivel doméstico, sus Estados miembros con múltiples iniciativas legislativas, han intensficado sus mecanismos de defensa frente a la denominada planficación fiscal agresiva. Sin embargo, el problema al que se enfrentan muchos obligados tributarios, y al que esta obra pretende dar algo de luz, es entender cuándo una determinada operación, o una estructura, dentro de su legítimo derecho a la planficación fiscal, puede ser calficada como abusiva, elusiva, o, incluso, evasiva, exponiéndose a unas consecuencias a las que, también, se pretende dar visibilidad en este trabajo.