Tax rulings: Intercambio de información y ayudas de Estado en el contexto post-BEPS

En los últimos años han salido a la luz pública distintas informaciones sobre el empleo abusivo por parte de algunos países de los acuerdos tributarios previos (tax rulings y APAs), convertidos en herramientas al servicio de prácticas fiscales perjudiciales que confirman estrategias agresivas de planificación fiscal. Esta circunstancia ha desencadenado la reacción tanto de la OCDE (a través de la Acción 5 del Plan BEPS), como de la UE. Sin embargo, la singularidad del Derecho de la UE ha permitido afrontar este fenómeno a través de dos tipos de acciones. De un lado, la Comisión Europea ha abierto procedimientos formales de investigación por ayudas de Estado contra los países otorgantes de tales acuerdos. De otro, se han puesto en marcha iniciativas (alineadas con los trabajos de la OCDE) tendentes a incrementar la transparencia y seguridad jurídica a través del intercambio automático de información de tax rulings y APAs. En este trabajo se realiza un estudio crítico de ambas iniciativas, se reflexiona sobre la idoneidad de cada una de ellas para afrontar los problemas de competencia fiscal perjudicial y erosión de bases imponibles en el escenario europeo y se realizan propuestas para alcanzar un siempre delicado equilibrio entre la consecución de los objetivos pretendidos y la salvaguardia de la posición jurídica de los obligados tributarios.