Memento Fiscal 2025

El Memento Fiscal 2025 ofrece el análisis más exhaustivo de toda la fiscalidad en un solo volumen. Se trata de la primera referencia de consulta para asesores fiscales, directores financieros y para el resto de profesionales relacionados con la fiscalidad, por su rigor y por la rapidez de acceso a la información que procura.

Muy lejos de ser un simple manual de consulta al uso, en el Memento Fiscal encontrarás soluciones prácticas de directa aplicación, clarificadas con ejemplos y rigurosamente fundamentadas con más de 24.700 citas a legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa más reciente y relevante. 

En el Memento Fiscal 2025 se analizan todas las novedades normativas, doctrinales y jurisprudenciales habidas desde la publicación de la edición anterior.

Además, la suscripción al Memento Fiscal 2025 incluye: 

1.El servicio "Extras Mementos" en nuestra Web www.efl.es con el que puedes consultar en cualquier momento si un número marginal de los Mementos ha sido modificado.
2.Un servicio de alerta vía e-mail con las novedades que se vayan produciendo cada semana.

PRINCIPALES NOVEDADES. Destacadas en color amarillo las más importantes

Nuevos modelos y declaraciones tributarias.

Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria. 

Novedades para paliar los efectos de la DANA. 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

- Nuevo límite de la obligación de declarar en los rendimientos del trabajo a partir de 1-1-2024; y cuando se perciben rendimientos del trabajo procedentes de dos o más pagadores.
- Novedades en las exenciones por responsabilidad civil por daños personales, por indemnizaciones laborales y por anualidades por alimentos.
- Modificaciones en la reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
- Modificación en el IRPF de los tipos de gravamen del ahorro.
- Modificación de los tipos de gravamen del ahorro en el régimen de desplazados a territorio español. 
- Novedades en el método de estimación objetiva para 2025. 
- Novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga.
- Nueva reducción en el IRPF aplicable sobre los rendimientos de actividades artísticas. 
- Novedades en la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas.
- Ampliación temporal de la deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
- Novedades en el Régimen especial de Illes Balears.
- Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025 
- Nuevos pronunciamientos doctrinales y jurisprudenciales sobre aportaciones a Mutualidades. Entre otros, TEAC unif criterio 19-7-24EDD 2024/15440 sobre aportaciones a la Mutualidad Laboral de la Banca anteriores a 1-1-1967.

- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:
    ? Pérdidas derivadas de transmisiones lucrativas.
        â??¦ El índice corrector en estimación objetiva para empresas de pequeña dimensión con hasta dos trabajadores. 
    ? La aplicación del principio de regularización íntegra tras la declaración de la inexistencia de la actividad económica de una entidad.
 
Impuestos sobre la riqueza

- Novedades en el Impuesto sobre el Patrimonio introducidas por las Comunidades Autónomas. 
- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:
    ? La incidencia de la vivienda habitual en el límite conjunto de cuotas IRPF-IP.
    ? La competencia para liquidar el Impuesto cuando la residencia habitual difiere del domicilio fiscal.
    ? La aplicación del principio de regularización íntegra tras la declaración de la inexistencia de la actividad económica de una entidad.
- Últimos criterios de la DGT. Entre otros, sobre:
    ? La valoración de un inmueble adquirido por etapas.
    ? Préstamo personal asumido por un no residente para la adquisición de un inmueble situado en España. 

Impuesto sobre Sociedades

- Novedades en la reserva de capitalización: nuevo porcentaje, límite y plazo de cumplimiento de los requisitos.
- Modificación de los tipos impositivos aplicables a microempresas, empresas de reducida dimensión y cooperativas.
- Limitación en la aplicación de incentivos para grandes empresas: bases imponibles negativas y deducciones para evitar la doble imposición.
- Reversión de las pérdidas por deterioro que fueron deducibles (ejercicios anteriores a 2013).
- Regla especial de determinación de la base imponible de grupos: limitación del importe computable de la base imponible individual cuando es negativa.
- Nuevo gasto no deducible: impuesto complementario mínimo del 15%.
- Modificación de la tributación mínima interna, para su adaptación al nuevo tipo de las micropymes.
- Novedades en la amortización de vehículos eléctricos e infraestructuras de recarga y en las instalaciones que utilicen fuentes de energías renovables.
- Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025.
- Novedades en el Régimen especial de Illes Balears: aprobación del desarrollo reglamentario
- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:

        â??¦ El Registro de un gasto en un ejercicio posterior al de su devengo y la prescripción.
        â??¦ La deducibilidad de la retribución de los administradores.
- Últimos criterios de la DGT. Entre otros, sobre:
        â??¦ La existencia de motivo económico válido en una operación de reorganización empresarial.
        â??¦ La acreditación ex novo de deducciones por I+D e IT procedentes de ejercicios anteriores.
        â??¦ La entrega por una SOCIMI de acciones totalmente liberadas a sus socios en una operación de scrip dividend.
        â??¦ La aparición de activos sobrevenidos de una SICAV que se ha acogido al régimen transitorio de disolución y liquidación.

Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Convenios para evitar la doble imposición

- Conclusiones del Consejo sobre la lista revisada de la UE de países y territorios no cooperadores a efectos fiscales. 
- Convenio para evitar la doble imposición entre España y República del Paraguay y su Protocolo.
- Notificaciones relativas a convenios fiscales establecidas por el Convenio Multilateral BEPS.
- Actualización de la lista europea de jurisdicciones no cooperativas.
- Últimos pronunciamientos de tribunales sobre los derechos económicos derivados de la transmisión de los derechos federativos de un jugador y los conflictos de doble residencia fiscal.
- Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025.
- Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:
    ? La consideración de establecimiento permanente.
    ? La aplicación de la reserva de capitalización por establecimiento permanente.
    ? La tributación de las rentas obtenidas en España a través del teletrabajo.
    ? La deducibilidad de los gastos en el arrendamiento de inmuebles para países extracomunitarios.
    ? Los rendimientos derivados del arrendamiento de un bien inmueble destinado a vivienda.
    ? La carga de la prueba en relación con la acreditación de la condición de no residente.
    ? La ganancia de capital obtenida en la trasmisión de acciones.
Impuesto sobre el Valor Añadido

- Novedades en el tipo impositivo de IVA de ciertos productos. 
- Modificaciones en declaraciones. Especial referencia a la rectificación de autoliquidaciones. 
- Nuevo régimen aplicable a las finales de la UEFA Champions League Femenina 2024 y la UEFA Europa League 2025 
- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:
    ? La deducibilidad del IVA soportado en operaciones gratuitas. 
    ? El periodo de regularización de las obras en un bien inmueble cuando se califica como prestación de servicios.
- Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre la rectificación de cuotas repercutidas tras una liquidación administrativa y plazo de prescripción. 

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

- Novedades introducidas en el Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones en las diferentes Comunidades Autónomas. 
- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:
    ? La aplicación de la reducción por parentesco con ocasión de la consolidación del dominio.
    ? El plazo de prescripción del derecho de la Administración a liquidar el Impuesto.
    ? La aplicación por los contribuyentes de la normativa propia de la Comunidad Autónoma cuando el causante es un no residente.
    ? La normativa aplicable en la consolidación del dominio por muerte del usufructuario.
Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:
    ? La incorporación en la base imponible de bienes omitidos en la autoliquidación.
    ? El devengo de intereses de demora por la prórroga en la presentación del Impuesto.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

- Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las diferentes Comunidades Autónomas.
- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:
    ? La disolución de comunidad con segregación de fincas y adjudicación a cada socio.
    ? Los beneficios fiscales aplicables al hijo concebido, pero no nacido.
    ? La extinción de un condominio con diferentes títulos de adquisición.
- Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:
    ? La adjudicación de los inmuebles en caso de divorcio.
    ? La extinción de condominio sobre una vivienda entre ex cónyuges.

Impuestos y recargos no estatales

- Plazos de ingreso en periodo voluntario de los recibos del IAE del ejercicio 2024, correspondientes a las cuotas provinciales y nacionales.
- Actualización de los coeficientes máximos aplicables para la determinación de la base imponible del IIVTNU.
- Prórroga de las medidas en el IAE e IBI aplicables para paliar los daños causados por la erupción volcánica en la isla de La Palma. 
Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros:
        â??¦ En el IBI, sobre la exención en el IBI de inmuebles afectos a servicios educativos; sobre la incidencia en el IBI de las discrepancias entre la información del Catastro inmobiliario y del Registro de la propiedad o sobre el establecimiento de tipos diferenciados de gravamen en el IBI. 
        â??¦ En el IIVTNU, sobre la nulidad de las liquidaciones del IIVTNU firmes en las transmisiones en las que no existe incremento del valor; sobre los efectos de la declaración de inconstitucionalidad del TCo 182/2021 relativa al IIVTNU; y sobre la Incidencia en el IIVTNU de la declaración de inconstitucionalidad dictada durante la tramitación de un recurso contencioso-administrativo.
Procedimiento

- Cambios en la regulación europea sobre blanqueo de capitales y financiación del terrorismo.
- Novedades en las obligaciones de información. Especial referencia a mecanismos transfronterizos de planificación fiscal.
- Últimos criterios de la DGT y el TEAC. Entre otros, sobre:
    ? La prescripción respecto a responsables tributarios.
    ? La posibilidad de emitir una providencia de apremio con un recurso pendiente de resolver.
- Últimos criterios jurisprudenciales. Entre otros, sobre:
    ? El principio de regularización íntegra y comprobación de BIN de ejercicios prescritos.
    ? El inicio del procedimiento de comprobación de valores. 
    ? El ajuste de la sanción debido a la rectificación de la propuesta de liquidación.