La Inconstitucionalidad del artículo 5º-A del Código Fiscal de la Federación a la luz de las garantías de seguridad jurídica

Una de las disyuntivas más grandes alrededor del derecho fiscal gira en torno a las posibilidades del Estado de recaudar sin menoscabo de los derechos de los contribuyentes. Los Estados tienen, por un lado, la necesidad de contar con recursos y, por el otro, la obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de los contribuyentes. A medida que los grandes contribuyentes han generalizado la implementación de esquemas de elusión fiscal, el Estado Mexicano ha respondido con reformas legislativas agresivas que pretenden justificarse en compromisos internacionales. En ese contexto se enmarca el artículo 5º-A del Código Fiscal de la Federación, que otorga facultades amplias a las autoridades fiscales para modificar los efectos de los actos jurídicos que estime carentes de razón de negocios, y cuya constitucionalidad es cuestionable por las afectaciones que puede generar a los derechos de los contribuyentes. Los aumentos recaudatorios solamente pueden considerarse valiosos en la medida que no supongan afectaciones injustificadas a los derechos de los contribuyentes. Esta obra pone en tela de juicio la constitucionalidad del artículo 5º-A del CFF, sin perjuicio de que la finalidad que éste persigue es valiosa, y proponer alternativas a manera de lege ferenda para lograr que las autoridades fiscales puedan hacer frente a las prácticas generalizadas de elusión fiscal, sin necesidad de restringir injustificadamente los derechos de sus contribuyentes.